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        2020年注冊會計師考試《會計》練習題1

        發布時間:2020-09-15 14:53:16 來源:互聯網

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        2020年注冊會計師考試《會計》練習題1

        注冊會計師試題。

        1.多選題

        M公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2×18年12月1日,向Q公司銷售A產品一批,該批產品的銷售價格為100萬元(不含增值稅稅額),成本為60萬元,款項已收到。根據以往經驗估計退貨率為15%,退貨期為2個月。截止至2×18年年末未發生退貨,截止退貨期滿實際發生的退貨率為10%,實際發生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。M公司財務報告批準報出日為2×19年4月1日。不考慮其他因素,關于該事項下列會計處理中,正確的有( )。

        A、退貨期滿時,沖減預計負債15萬元

        B、退貨期滿時,調增2×18年度收入5萬元和成本3萬元

        C、退貨期滿時,確認2×18年度收入10萬元、結轉成本6萬元

        D、退貨期滿時,調減2×18年度收入5萬元和成本3萬元

        【答案】AB

        【解析】銷售商品時:

        借:銀行存款                 116

        貸:主營業務收入 (100×85%)     85

        預計負債——應付退貨款(100×15%) 15

        應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 16

        借:主營業務成本  51

        應收退貨成本  9

        貸:庫存商品  60

        退貨期滿時:

        借:預計負債——應付退貨款               15

        應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(100×16%×10%)1.6

        貸:其他應付款                  11.6

        以前年度損益調整——調整主營業務收入      5

        借:以前年度損益調整——調整主營業務成本 3

        庫存商品               6

        貸:應收退貨成本           9

        2.單選題

        下列各項交易,應當將固定資產劃分為持有待售的是( )。

        A、甲公司2012年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協議,約定于2013年11月30日將一臺生產設備轉讓給A公司

        B、乙公司管理層作出決議,計劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給B公司

        C、丙公司與C公司簽訂一項銷售協議,約定于次月1日將一條生產線出售給C公司,雙方均已通過管理層決議

        D、丁公司2013年1月1日與D公司達成協議,計劃將于本年10月31日將一臺管理用設備轉讓給D公司,但是此協議為口頭協議,尚未簽訂正式的書面協議

        【答案】 C

        【解析】企業將固定資產劃分為持有待售,應同時滿足下列條件:一是可立即出售;二是出售極可能發生。上述選項只有選項C同時滿足這些條件,因此可以劃分為持有待售。

        3.多選題

        甲公司2018年9月2日取得乙公司80%股權,屬于非同一控制下的企業合并,購買日被投資單位的一批存貨公允價值無法確定,暫估價值為500萬元,當日確認了合并商譽150萬元,2019年1月取得了該批存貨的評估報告,確認購買日存貨的公允價值為580萬元,2018年該批存貨出售了一半,剩余存貨未計提存貨跌價準備,下面說法正確的有( )。

        A、報出2019年報表的時候應該調減2018年數據中的商譽64萬元

        B、報出2019年報表時應該調增2018年利潤表營業成本40萬元

        C、如果評估結果在自購買日算起12個月之后取得應該按照會計差錯更正的規定進行調整

        D、該事項屬于評估值大于之前確認的金額,根據謹慎性原則不應該進行調整

        【答案】ABC

        【解析】自購買日算起12個月之內取得進一步的信息表明需對原暫時確定的合并成本進行調整的,應視同在購買日發生,進行追溯調整,同時對以暫時性價值為基礎提供的比較報表信息,也應進行調整。提示:這里的商譽150萬元是給出的,而A選項中調整的商譽是存貨評估增值的部分中母公司享有的部分,即:(580-500)×80%=64(萬元);應調整營業成本的金額=(580-500)×50%=40(萬元)。

        4.單選題

        甲公司是乙公司的母公司。2014年,甲公司向乙公司出售一批存貨,其成本為400萬元,售價為500萬元,乙公司取得后作為庫存商品核算,當年乙公司出售了20%,期末該存貨的可變現凈值為330萬元,乙公司對此確認了存貨跌價準備,甲公司合并報表中編制調整抵銷分錄對存貨跌價準備的影響是( )。

        A、0萬元

        B、-70萬元

        C、70萬元

        D、-60萬元

        【答案】B

        【解析】期末,子公司個別報表中剩余存貨的成本=500×80%=400(萬元),剩余存貨的可變現凈值為330萬元,所以從個別報表的角度考慮,應確認的存貨跌價準備=400-330=70(萬元);從合并報表的角度考慮,存貨的成本=400×(1-20%)=320(萬元),剩余存貨的可變現凈值為330萬元,成本小于可變現凈值,所以從合并報表的角度考慮,該批存貨沒有發生減值。因此,從合并報表的角度考慮,需要沖回個別報表中確認的存貨跌價準備:

        借:存貨——存貨跌價準備 70

        貸:資產減值損失 70

        因此,甲公司合并報表中編制調整抵銷分錄對存貨跌價準備的影響為-70萬元。

        5.單選題

        某公司20×7年1月2日發行面值為800萬元,票面利率為4%的可轉換債券,每100元債券可轉換為1元面值普通股90股。該公司20×7年凈利潤4 500萬元,20×7年初發行在外普通股4 000萬股,債券利息不符合資本化條件,直接計入當期損益,所得稅稅率25%,不考慮其他因素,該公司20×7年的稀釋每股收益為( )。

        A、1.125元

        B、0.21元

        C、0.94元

        D、0.96元

        【答案】D

        【解析】基本每股收益=4 500/4 000=1.125(元),假設轉換所增加的凈利潤=800×4%×(1-25%)=24(萬元),假設轉換所增加的普通股股數=800/100×90=720(萬股),增量股的每股收益=24/720=0.33(元),增量股的每股收益小于基本每股收益,可轉換公司債券具有稀釋作用;稀釋每股收益=(4 500+24)/(4 000+720)=0.96(元)。

        6.多選題

        下列屬于第二層次輸入值的有( )。

        A、活躍市場中類似資產或負債的報價

        B、非活躍市場中相同或類似資產或負債的報價

        C、在正常報價間隔期間可觀察的利率和收益率曲線等

        D、企業使用自身數據作出的財務預測

        【答案】ABC

        【解析】選項D,屬于第三層次輸入值,即不可觀察輸入值。

        7.多選題

        期末,民間非營利組織應將非限定性收入轉入“非限定性凈資產”科目的貸方,借記的會計科目可能有( )。

        A、捐贈收入——非限定性收入

        B、會費收入——非限定性收入

        C、提供服務收入——非限定性收入

        D、政府補助收入——非限定性收入

        【答案】ABCD

        會當凌絕頂,一覽眾山小。 注冊會計師模擬題,記得練習,想要有效提高學習備考效率,考生們要找到適合自己的備考方法。在計劃表中,考生們要明確的寫出每日學習的內容,按時打卡學習,堅持不懈的努力。小編希望考生們都能制定一個適合自己的備考學習計劃,更加有效率的進行復習


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